如何合理的進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制

所謂風(fēng)險(xiǎn)控制，是指在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，積極采取控制措施，以消除風(fēng)險(xiǎn)因素或減少風(fēng)險(xiǎn)因素的危險(xiǎn)性，在損失發(fā)生前，通過(guò)采取措施，降低了損失發(fā)生的可能性；在損失發(fā)生后，將損失減小到最低限度。

風(fēng)險(xiǎn)控制措施可以分為5種：避免風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、降低損失、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在損失發(fā)生前，我們可以避免、預(yù)防或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，避免發(fā)生損失；在損失發(fā)生時(shí)和發(fā)生后，我們可以采取措施降低損失或承擔(dān)損失,下面依次介紹。

1、避免風(fēng)險(xiǎn)

避免風(fēng)險(xiǎn)又稱規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，我們將某客戶評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，那么我們可能就不給其賒銷(xiāo)，這樣就規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)在運(yùn)用這一措施的時(shí)候，需要注意以下三點(diǎn)：(1)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)很高或者管理風(fēng)險(xiǎn)的成本極高時(shí)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是合適的；(2)有些風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，比如說(shuō)由于全球性的石油危機(jī)導(dǎo)致運(yùn)輸行業(yè)經(jīng)營(yíng)困難,或者是像我國(guó)2003爆發(fā)的SARS疫情導(dǎo)致旅游行業(yè)的不景氣；(3)不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，就沒(méi)有銷(xiāo)售的機(jī)會(huì)，不能有風(fēng)險(xiǎn)就規(guī)避，現(xiàn)在只接受現(xiàn)金交易的企業(yè)是很鮮見(jiàn)的?！币虼?，我們不能因噎廢食，應(yīng)收賬款雖然有風(fēng)險(xiǎn)，但是我們可以有選擇地接受風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的收益。

2、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)不同于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并不強(qiáng)調(diào)降低風(fēng)險(xiǎn)至零。預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)就是要降低發(fā)生損失的可能性，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，我們將可以劃分特定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，如果能夠只和一些低風(fēng)險(xiǎn)的客戶交易，那么企業(yè)應(yīng)收賬款的綜合風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大幅度降低,但是如何才能有這種選擇的余地呢？要知道,現(xiàn)在很多企業(yè)能找到客戶就不錯(cuò)了,哪里還敢挑選客戶??！我想，應(yīng)該從營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中找答案。

營(yíng)銷(xiāo)管理哲學(xué)大體上有5種觀念：生產(chǎn)觀念、產(chǎn)品觀念、推銷(xiāo)觀念、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)觀念和社會(huì)營(yíng)銷(xiāo)觀念[ii]。在我國(guó)，大部分的企業(yè)還停留在產(chǎn)品觀念和推銷(xiāo)觀念上，如果企業(yè)能夠采用市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)觀念，把市場(chǎng)的需要放在首位，生產(chǎn)出滿足消費(fèi)者的產(chǎn)品，就能夠獲得較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而爭(zhēng)取到低風(fēng)險(xiǎn)的客戶，另外，產(chǎn)品如果獲得終端消費(fèi)者的認(rèn)可，客戶也能盡快地將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，就能夠盡快的收回貨款。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的時(shí)候,我們發(fā)現(xiàn)很多風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是來(lái)源于企業(yè)銷(xiāo)售收款相關(guān)的內(nèi)部控制制度不健全，因此如果加以改善,可以減少很多風(fēng)險(xiǎn),2002年國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—銷(xiāo)售與收款(試行)》及《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度的通知》來(lái)指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的銷(xiāo)售和收款行為,企業(yè)應(yīng)該在這些法規(guī)的引導(dǎo)下,建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制,比如:

(1)嚴(yán)格賒銷(xiāo)審批制度。

嚴(yán)格的審批手續(xù)可以預(yù)防銷(xiāo)售人員有意識(shí)的賒銷(xiāo)，從中牟取私利,造成企業(yè)的損失。在簽訂銷(xiāo)售合同前,信用部門(mén)或信用崗位要按照有關(guān)合同管理的規(guī)定，詳細(xì)審查對(duì)方的主體資格、經(jīng)營(yíng)范圍、資信及履約能力等情況，并經(jīng)由企業(yè)法定代表人或財(cái)務(wù)經(jīng)理審閱合同文本，并由企業(yè)法律顧問(wèn)對(duì)合同的合法性、嚴(yán)密性進(jìn)行審查，確保合同規(guī)范有效,預(yù)防出現(xiàn)交易糾紛或者遭受商業(yè)欺詐。

(2)定期核對(duì)

財(cái)務(wù)部門(mén)定期與銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)回款記錄，重點(diǎn)監(jiān)控出現(xiàn)到期而沒(méi)有對(duì)方簽字的應(yīng)收賬款，并及時(shí)采取措施處理，避免出現(xiàn)不受法律保護(hù)的債權(quán)糾紛。

3、降低損失

當(dāng)企業(yè)有好的投資機(jī)會(huì),此時(shí)卻由于很多應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回,沒(méi)有足夠的資金時(shí)，可以利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資,主要有以下四條途徑:

(1)應(yīng)收賬款證券化

(2)應(yīng)收賬款的抵借

應(yīng)收賬款的抵借是將企業(yè)的應(yīng)收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式,分為整體抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企業(yè),因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)的信用地位與社會(huì)地位使其不但難以進(jìn)入直接融資市場(chǎng),間接融資也是困難重重,客觀上制約了中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)中優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。應(yīng)收賬款的抵借能夠滿足中小企業(yè)的資金需求,加速應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。

(3)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)追討或采取仲裁、法律訴訟的形式

當(dāng)應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生較大的損失時(shí),企業(yè)應(yīng)該盡快與債務(wù)方商討,必要時(shí)進(jìn)行債務(wù)重組。當(dāng)債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)時(shí),應(yīng)積極參與債權(quán)的申報(bào)以及追討,切勿錯(cuò)過(guò)追逃的最佳時(shí)機(jī)。對(duì)于有能力付款卻惡意拖欠的,企業(yè)自己追討一段時(shí)間后仍沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的效果，可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)追討應(yīng)收賬款，由其代理行使債權(quán)人的追討工作，當(dāng)然如果還不行，就只好應(yīng)用仲裁或法律訴訟來(lái)捍衛(wèi)自身的正當(dāng)權(quán)益了。

（4）在合同中約定所有權(quán)保留條款

根據(jù)我國(guó)《合同法》第134條規(guī)定：“當(dāng)事人可以在買(mǎi)賣(mài)合同中規(guī)定買(mǎi)受人未履行支付價(jià)款或其他義務(wù)的，標(biāo)的物所有權(quán)屬出賣(mài)人?！盵iii]這樣，只有客戶在付清全部貨款時(shí)，才能取得貨物的所有權(quán)，即使客戶破產(chǎn)了，由于該貨物的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)，不會(huì)作為破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，從而很大程度上保障了應(yīng)收賬款的安全。

4、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)不愿意為某些應(yīng)收賬款承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就要考慮如何將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移掉，金融機(jī)構(gòu)以其信息資金的優(yōu)勢(shì)，可以參與到企業(yè)應(yīng)收賬款的處置中來(lái)，通過(guò)主動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，參與企業(yè)所創(chuàng)價(jià)值的分配，只要有以下兩種方式：

（1）應(yīng)收賬款的無(wú)追索權(quán)讓售

就是把應(yīng)收賬款作為商品賣(mài)給金融機(jī)構(gòu)，從而將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移掉。而在我國(guó)，一些商業(yè)銀行大都只接受有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)，但這是一個(gè)很好的開(kāi)始，我認(rèn)為，在不久的將來(lái)，我國(guó)將會(huì)出現(xiàn)一批專門(mén)從事應(yīng)收賬款經(jīng)營(yíng)的公司，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也將不僅僅局限于有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)。

（2）為特定的應(yīng)收賬款上保險(xiǎn)

目前，我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)尚未開(kāi)展這個(gè)業(yè)務(wù)，但是我相信，有風(fēng)險(xiǎn)的地方就會(huì)有保險(xiǎn)，保險(xiǎn)業(yè)為應(yīng)收賬款提供保險(xiǎn)是遲早的事。

（3）取得第三方擔(dān)保

當(dāng)某客戶被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí),企業(yè)一般只與其進(jìn)行現(xiàn)金的交易,但是如果有第三方愿意為其提高擔(dān)保,承擔(dān)連帶責(zé)任的話,我們也應(yīng)該考慮對(duì)其采用賒銷(xiāo)，一旦發(fā)生損失,我們可以對(duì)第三方進(jìn)行追討。

5、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)

在前面提到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),企業(yè)往往根據(jù)客戶的信用狀況及有關(guān)資料，為每個(gè)客戶評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，以此為每一客戶設(shè)定信用額度，這便是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)額。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶的訂單，只要對(duì)該客戶的賒銷(xiāo)額不超過(guò)其信用額度，就可以對(duì)其辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)；一旦超過(guò)信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，否則不能再對(duì)該客戶提供賒銷(xiāo)。它雖然不一定能夠提高客戶付款的及時(shí)性，但它可以限制客戶不付款引起的損失。企業(yè)應(yīng)隨著市場(chǎng)銷(xiāo)售情況和客戶信用情況等變化，企業(yè)可能和愿意承擔(dān)的賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的變化，定期對(duì)客戶的信用額度重新加核定，使信用額度保持在企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)。

前面在講到降低損失時(shí),提到當(dāng)客戶破產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該積極參與到債權(quán)的申報(bào)追討,但前提是符合成本效益原則,如果能夠討回的應(yīng)收賬款低于所付出的費(fèi)用,那么企業(yè)應(yīng)該放棄這個(gè)債權(quán)。企業(yè)可以在進(jìn)行賒銷(xiāo)的時(shí)候,把客戶未能獲得的現(xiàn)金折扣匯集起來(lái)，從銷(xiāo)售人員的業(yè)務(wù)提成中劃出一定比例的金額，設(shè)立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金,抵消應(yīng)收賬款損失的不利影響。