撤銷權(quán)與代位權(quán)的區(qū)別？

代位權(quán)是指當(dāng)債務(wù)人怠于行使其對第三方享有的到期債權(quán)，而損害債權(quán)人的債權(quán)時，債權(quán)人以自己的名義代位行使債務(wù)人對第三人的債權(quán)的權(quán)利。撤銷權(quán)則是債權(quán)人請求人民法院撤銷債務(wù)人危害其債權(quán)行為的權(quán)利。代位權(quán)和撤銷權(quán)共同構(gòu)成了債權(quán)的保全體系。

針對某些納稅人長期拖欠稅款，又不積極行使債權(quán)，逃避納稅義務(wù)的情況，新《稅收征管法》賦予了稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)和撤銷權(quán)的權(quán)力。《稅收征管法》第50條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法第73條、第74條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。”

一、代位權(quán)

《合同法》第73條規(guī)定：“因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費用，由債務(wù)人負擔(dān)。”

（一）稅務(wù)機關(guān)提起代位權(quán)訴訟，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

①稅務(wù)機關(guān)對債務(wù)人的債權(quán)合法，即納稅人超過納稅期限，有不繳或少繳稅款的情形。

②納稅人怠于行使其到期的債權(quán)，可能造成稅款流失。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國合同法〉若干問題的解釋（一）》，納稅人怠于行使到期債權(quán)是指納稅人不依法按期足額繳納應(yīng)納稅款，履行納稅義務(wù)，又不以訴訟方式或者仲裁方式向其債務(wù)人主張其享有的具有金錢給付內(nèi)容的到期債權(quán)，可能造成稅務(wù)機關(guān)無法清繳欠稅的情形。

③納稅人的債權(quán)已到期。

④納稅人的債權(quán)不是專屬于自身的債權(quán)。專屬于自身的債權(quán)，是指基于扶養(yǎng)關(guān)系、撫養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)關(guān)系、繼承關(guān)系產(chǎn)生的給付請求權(quán)和勞動報酬、退休金、養(yǎng)老金、撫恤金、安置費、人壽保險、人身傷害賠償請求權(quán)等權(quán)利。

（二）行使代位權(quán)須向人民法院提出請求

稅務(wù)機關(guān)提起代位權(quán)訴訟的，由被告住所地人民法院管轄。同時稅務(wù)機關(guān)在訴訟中，可以請求人民法院對次債務(wù)人（欠稅人的債務(wù)人）的財產(chǎn)采取保全措施。

（三）代位權(quán)的行使，以債權(quán)人的債權(quán)為限。稅務(wù)機關(guān)的債權(quán)就是納稅人欠繳的稅款和滯納金。

（四）行使代位權(quán)的必要費用，由欠繳稅款的納稅人負擔(dān)。

二、撤銷權(quán)

《合同法》第74條規(guī)定：“因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。撤銷權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使撤銷權(quán)的必要費用，由債務(wù)人負擔(dān)。”

（一）行使撤銷權(quán)的條件

欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權(quán)或無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，借以逃避納稅義務(wù)并對國家稅收造成損害的。

（二） 撤銷權(quán)訴訟管轄

稅務(wù)機關(guān)依照《合同法》第74條的規(guī)定提起撤銷權(quán)訴訟的，由被告住所地人民法院管轄。稅務(wù)機關(guān)請求撤銷欠繳稅款的納稅人放棄債權(quán)或者轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的行為，人民法院應(yīng)當(dāng)就稅務(wù)機關(guān)主張的部分進行審理，依法撤銷的，該行為自始無效。

（三）行使撤銷權(quán)的費用負擔(dān)

稅務(wù)機關(guān)行使撤銷權(quán)所支付的律師代理費、差旅費等必要費用，由欠繳稅款的納稅人負擔(dān)。

（四）撤銷權(quán)的行使范圍，以納稅人欠繳的稅款和滯納金為限。

（五） 撤銷權(quán)行使的時限

《合同法》第75條規(guī)定：“撤銷權(quán)自債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起一年內(nèi)行使。自債務(wù)人的行為發(fā)生之日起5年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)的，該撤銷權(quán)消滅。”稅務(wù)機關(guān)行使撤銷權(quán)應(yīng)當(dāng)依此處理。

例如，A公司欠稅50萬元，一直無力償付，現(xiàn)B公司欠A公司貨款30萬元，已到期，但A公司明確表示放棄對B公司的債權(quán)。對A公司的這一行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)，要求B償還30萬元，或者在知道或應(yīng)當(dāng)知道A放棄債權(quán)1年內(nèi)請求人民法院撤銷A放棄債權(quán)的行為。

三、行使代位權(quán)和撤銷權(quán)應(yīng)注意的事項

（一）不免責(zé)規(guī)定

《稅收征管法》第50條第2款規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這里有兩種情形：一是在稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)和撤銷權(quán)時，納稅人如果有商品、貨物或其他財產(chǎn)可用以繳稅，稅務(wù)機關(guān)可以采取相應(yīng)的措施追繳稅款、滯納金；二是稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)和撤銷權(quán)后，只追繳了部分稅款、滯納金，不足部分，納稅人仍然負有繳納的義務(wù)。

（二）稅務(wù)機關(guān)清繳納稅人的欠稅可以有多種措施，如采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等，行使代位權(quán)和撤銷權(quán)只是其中的兩項，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和權(quán)限采取相應(yīng)的清繳措施。一般情況下，應(yīng)先按照有關(guān)規(guī)定行使能夠獨立行使的權(quán)力，只有在沒有財產(chǎn)和資金可供強制執(zhí)行時，才對納稅人的其他債權(quán)行使代位權(quán)或撤銷權(quán)。因此可以說，代位權(quán)或撤銷權(quán)是對保全措施和強制執(zhí)行措施的補充。

什么是代位權(quán)和撤銷權(quán)

代位權(quán)與撤銷權(quán)的行使能達到以下目的：代位權(quán)的行使能達到加快消減債務(wù)人與債權(quán)人之間的債務(wù)，完成合同的目的。撤銷權(quán)的行使能達到使合同歸于無效的目的。及即當(dāng)事人雙方互相返還因無效合同而得到的財產(chǎn)或財產(chǎn)性利益。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國民法典》第一百五十七條

民事法律行為無效、被撤銷或者確定不發(fā)生效力后，行為人因該行為取得的財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以返還；不能返還或者沒有必要返還的，應(yīng)當(dāng)折價補償。有過錯的一方應(yīng)當(dāng)賠償對方由此所受到的損失；各方都有過錯的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。法律另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第五百三十七條

人民法院認定代位權(quán)成立的，由債務(wù)人的相對人向債權(quán)人履行義務(wù)，債權(quán)人接受履行后，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與相對人之間相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)終止。債務(wù)人對相對人的債權(quán)或者與該債權(quán)有關(guān)的從權(quán)利被采取保全、執(zhí)行措施，或者債務(wù)人破產(chǎn)的，依照相關(guān)法律的規(guī)定處理。

合同代位權(quán)和合同撤銷權(quán)的區(qū)別是什么？

一、代位權(quán)與撤銷權(quán)的定義 債權(quán)人代位權(quán) ，是指當(dāng) 債務(wù)人 怠于行使其對第三人享有的權(quán)利而有損 債權(quán)人 的債權(quán)時，債權(quán)人為保全自己的債權(quán)，可以請求人民法院以自己的名義代位行使債務(wù)人對第三人的權(quán)利。 而債務(wù)人撤銷權(quán)，是指當(dāng)債務(wù)人放棄對第三人的債權(quán)，實施無償或低價處分財產(chǎn)的行為而有害于債權(quán)人的債權(quán)時，債權(quán)人可以依法請求法院撤銷債務(wù)人所實施的行為。 二、代位權(quán)與撤銷權(quán)的區(qū)別主要表現(xiàn)在四個方面 ： (一)是構(gòu)成要件不同。 代位權(quán)的構(gòu)成不但要求債權(quán)人與債務(wù)人之間要有真實、合法的到期債權(quán)存在，而且要求債務(wù)人與他的債務(wù)人之間也要有真實、合法的到期債權(quán)存在。而撤銷權(quán)的構(gòu)成只要求債權(quán)人與債務(wù)人之間要有真實、合法的債權(quán)存在，對債務(wù)人與第三人之間有無到期債權(quán)存在在所不問。 (二)目的不同。 代位權(quán)的行使是為了防止債務(wù)人的財產(chǎn)不當(dāng)減產(chǎn);而撤銷權(quán)的行使是為了恢復(fù)債務(wù)人的財產(chǎn)。 (三)主觀過錯不同。 代位權(quán)中的“怠于行使”是從客觀上予以判斷，債務(wù)人主觀上有無過錯在所不問; 而撤銷權(quán)成立的主觀要件要求債務(wù)人與他人行為時具有惡意，明知自己的行為有害于債權(quán)人的債權(quán)而仍為之。在債務(wù)人無償或低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)時，債權(quán)人要行使撤銷權(quán)要求受益人受益時知道債務(wù)人的行為將有害于債權(quán)，即受害人也要有惡意。 (四) 訴訟時效 不同。 代位權(quán)的訴訟時效必須在債權(quán)履行期屆滿后兩年內(nèi)行使，并可適用時效中止、中斷的規(guī)定;而撤銷權(quán)應(yīng)自債權(quán)人知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起一年內(nèi)行使，自 債務(wù) 入的行為發(fā)生之日起5年內(nèi)沒有行使撤銷權(quán)的，該撤銷權(quán)消滅。 雖然代位權(quán)和撤銷權(quán)都隸屬于 民法典 中的誠實信用原則，二者在使用標(biāo)準(zhǔn)和實現(xiàn)程序上有許多相同之處，都是在債權(quán)在自身債權(quán)受到危及時在債權(quán)范圍內(nèi)可以使用的權(quán)利，但是二者是完全不同的保全制度，不能混淆，了解 合同代位權(quán)和 合同撤銷 權(quán)的區(qū)別 是十分有必要的。

代位權(quán)和撤銷權(quán)

法律分析：代位權(quán)：因債務(wù)人怠于行使其債權(quán)或者與該債權(quán)有關(guān)的從權(quán)利，影響債權(quán)人的到期債權(quán)實現(xiàn)的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人對相對人的權(quán)利，但是該權(quán)利專屬于債務(wù)人自身的除外。撤銷權(quán)：債務(wù)人以放棄其債權(quán)、放棄債權(quán)擔(dān)保、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等方式無償處分財產(chǎn)權(quán)益，或者惡意延長其到期債權(quán)的履行期限，不合理價格交易時或者為他人的債務(wù)提供擔(dān)保，影響債權(quán)人的債權(quán)實現(xiàn)的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。

法律依據(jù)：《中華人民共和國民法典》

第五百三十五條

因債務(wù)人怠于行使其債權(quán)或者與該債權(quán)有關(guān)的從權(quán)利，影響債權(quán)人的到期債權(quán)實現(xiàn)的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人對相對人的權(quán)利，但是該權(quán)利專屬于債務(wù)人自身的除外。

代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的到期債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費用，由債務(wù)人負擔(dān)。相對人對債務(wù)人的抗辯，可以向債權(quán)人主張。

第五百三十八條

債務(wù)人以放棄其債權(quán)、放棄債權(quán)擔(dān)保、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等方式無償處分財產(chǎn)權(quán)益，或者惡意延長其到期債權(quán)的履行期限，影響債權(quán)人的債權(quán)實現(xiàn)的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。

第五百三十九條

債務(wù)人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、以明顯不合理的高價受讓他人財產(chǎn)或者為他人的債務(wù)提供擔(dān)保，影響債權(quán)人的債權(quán)實現(xiàn)，債務(wù)人的相對人知道或者應(yīng)當(dāng)知道該情形的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。